Toimituksen Valinta

Ohjattu tapahtuma on mitä ja kuka sen luovuttaa?

Anonim

Veronmaksajat ovat hallinneet toisenlaista tiedonsaantimuotoa omasta tulostaan, jota kutsutaan valvotun liiketoiminnan raportoinnista. Jotta liiketoimi voitaisiin kutsua valvotuksi, on tarpeen tarkistaa se tämän luokan kelpoisuuskriteereistä ja vertailla näiden asiakirjojen muodostamismenettelyä perussääntöihin.

Keskinäiset riippuvaiset henkilöt

Verolainsäädännössä selkeästi määritellään "valvotun tapahtuman" käsitteeseen liittyvät perusmääritelmät. Tämä tunnustaa sekä yksityiset että oikeushenkilöt, jotka vaikuttavat verotuksen tuloksiin. Tämä määritelmä on määritetty vain näille liiketoimintatyypeille, kun osapuolten väliset suhteet vaikuttavat suoraan neuvottelujen ehtoihin ja lopputuloksiin. Tämä näkökohta on hyvin tärkeä verolainsäädännön kannalta, sillä liiketoimien taloudellinen osa, joista osa lähetetään aina valtionkassalle, riippuu sopimusten tuloksista.

Vastavuoroisten henkilöiden tunnustaminen

Jotta yksilöt voidaan tunnustaa virallisesti toisistaan ​​riippuvaisiksi, analysoidaan todellisen pääoman osuutta ja sen muutoksen mahdollisuutta. Tätä näkökohtaa vaikuttavat yleensä aikaisemmin tehdyn sopimuksen ehdot sekä tietyn henkilön kyky vaikuttaa muulla tavoin liiketoimintaan tärkeiden ihmisten tekemiin päätöksiin.

Lähipiiriin kuuluvat:

  1. Organisaatiot, jos vähintään yksi liiketoimintaan osallistuvista yrityksistä osallistuu toisen yrityksen työhön. Tätä näkökohtaa otetaan huomioon vain, jos kolmannen osapuolen yhtiöön kuuluvien aineellisten investointien osuus on yli 25%. Sekä suora että epäsuora osallistuminen.
  2. Organisaatio ja yksilö, jos yhdellä näistä tapahtuman osallistujista on osuutta toisesta yrityksestä. Varojen kokonaismäärästä sen pitäisi olla vähintään 25%.
  3. Organisaatiot, joiden toimintaan osallistuu kolmas osapuoli, yli 25 prosentin osuudella. On tärkeää, että molempien yritysten osuus osallistumisesta ylittää tämän merkin.
  4. Järjestöt, jos niiden rakenteessa on toimeenpanevia elimiä, jotka sama henkilö on nimittänyt tai hyväksynyt. Ainoastaan ​​yhden henkilön tai heidän ryhmittymänsä valitsemat ainoat toimeenpanoviranomaiset ovat tärkeitä, edellyttäen, että tietyt henkilöt valvovat niiden muodostumista kaikissa yrityskauppaan osallistuvissa yrityksissä vähintään 50% koko kokoonpanosta.
  5. Organisaatio ja sen toimeenpaneva elin, joka joistakin oikeudellisista syistä järjesti tapahtuman.

Minkä tahansa liiketoimen osapuolet voivat ilmoittaa olevansa toisistaan ​​riippuvaisia, jos ne katsovat, että tällaisiin tapauksiin sovellettava verotusmenettely on heille optimaalinen. Niiden on kuitenkin osoitettava, että niiden suhde vaikuttaa suoraan tai välillisesti tapahtuman määrään ja lopputulokseen.

Monet yritykset harjoittavat usein valvottuja liiketoimia. Niiden tunnistamisperusteet eroavat toisistaan, mutta sen varmistamiseksi, että kunkin sopimuksen laillisuus olisi otettava huomioon. Jos kaikki valvotun liiketoimen tekemisen tekosyyt kirjataan, on Venäjän federaation verolain 105 artikla.

Menettely sellaisen liiketoimen tunnustamiseksi, joka on valvottu

Hintakontrollia ei aina tarjota, vaikka keskinäiset riippuvaiset osapuolet ovat mukana kaupassa. Useimmiten tällaisten figuranttien välillä pidetään niitä. Säännöistä on poikkeuksia, joiden mukaan tapahtumaa ei tunnisteta tarkasti valvotuksi.

Korkein raja-arvo on asetettu, jonka jälkeen on mahdotonta sanoa, että kyseessä on valvottu tapahtuma. Tämä on mahdollista vain, jos kaikki liiketoimen osa-alueet toteutetaan Venäjän federaation alueella ja osapuolet suorittavat kaikki etujen hankintaa ja hyödyntämistä koskevat toimet myös Venäjällä, kun taas kaikkien osapuolten tulot eivät ylitä miljardia ruplaa. Ei ole kannattavaa, että jompikumpi osallistujista vapautetaan virallisesti tuloverosta tai olla verovelvollinen. Tällöin tapahtuma voi menettää kohtuullisuutensa, koska kaikkien yksilöiden tulot eivät saisi ylittää 60 miljoonaa ruplaa.

Menettely, jonka mukaan liiketoimet kirjataan valvotuksi

Venäjän federaation valtiovarainministeriö hyväksyi menettelyn, jossa se sanoo, mitä oikeudellista suhdetta kutsutaan "valvotuksi kaupaksi". Tätä käsitettä neuvotellaan yleensä summan kriteerien perusteella, jotka ovat usein tärkeimpiä koko valtiolle sekä veroviranomaisille. Jotta voitaisiin laskea tulojen kokonaismäärä vuodeksi, on lisättävä kaikki kustakin vastapuolelta saadut aineelliset varat, jotka ovat maksaneet rahaa määritetyn ajanjakson aikana.

Joskus laskettaessa kalenterivuoden kokonaistuloja ei oteta huomioon vain yksittäisiä liiketoimia, vaan myös yhteenlaskettu määrä eri henkilöiden kanssa tehtyjen sopimusten määräysvallassa olevan liiketoimen summa. Tuomioistuin voi Venäjän federaation verolain 105 §: n perusteella vahvistaa, että liiketoimi on todellakin hallittavissa, jos oikeushenkilö tai luonnollinen henkilö pystyy osoittamaan, että tietty liiketoimi on osa tiettyä sopimusten ryhmää, vaikka sitä pidetään itsenäisenä.

Jos henkilöt tunnustetaan yhteenliittyneiksi, eikä yhtä tapahtuman osanottajista pidetä Venäjän federaation verovelvollisena, niin kaikkien sellaisten henkilöiden väliset sopimukset, joissa tällainen henkilö osallistuu, tunnustetaan valvotuksi. Tätä varten transaktiosta saatavien tulojen määrää ei oteta huomioon, se voi olla mikä tahansa. Tämä seikka vahvistaa Venäjän federaation valtiovarainministeriön toimittamat tiedot.

Venäjän federaation verolain 105 §: ssä todetaan selvästi, että kiinteä määrä, jolla säännellään mahdollisuutta valvoa liiketoimintaa, koskee vain niitä osallistujia, joissa kaikki ovat verovelvollisia Venäjän federaatiosta. Oikeuskäytännössä tämä näkökohta päättää, että vähintään yksi henkilö on tapahtuman osallistujista, joka ei ole virallinen asukas. Jos tällainen henkilö on läsnä, tapahtumasta saatavan tulon määrä voi olla rajoittamaton.

Kyky harjoittaa liiketoimintaa keskenään riippumattomien yksiköiden välillä valvotusti

Yhdenmukaistaminen sellaisten henkilöiden välillä, jotka eivät ole toisiinsa riippuvaisia ​​toisistaan ​​riippuvaisista henkilöistä tai organisaatioista, on mahdollista, jos se toteutetaan välittäjien suoralla osallistumisella. Jäljellä olevat valvottuja liiketoimia osallistuvat ovat toisistaan ​​riippuvaisia.

RF-verolainsäädännössä säädetään, että välittäjiä koskevan tapahtuman yhteydessä henkilö voidaan tunnustaa toisistaan ​​riippuvaiseksi, jos välittäjien osallistumisen näkökohdat niissä noudattavat vahvistettuja sääntöjä.

  1. On rajallinen joukko valtuuksia. Ne voivat tuottaa ainoastaan ​​tavaroiden myynnin järjestämistä ilman, että he vaativat muita toimintoja.
  2. Riippumatta ei käytä omaisuutta, niillä ei ole suoraa pääsyä niihin, älä kanna riskejä liiketoiminnassa.

Mahdollisia toimia ei ole mahdollista tehdä toisistaan ​​riippumattomien henkilöiden kanssa sellaisten käsitteiden puitteissa, joissa pidetään esimerkkejä valvotuista liiketoimista. Tämä on erittäin tärkeä sääntö, joten sovittelijan on aina noudatettava sitä.

Verokoodissa ei oteta huomioon tulon määrää, jonka välittäjä voi valvoa tapahtuman perusteella. Oikeuskäytännössä ei ole monta asiaa koskevaa riita-asiaa, joten epäselvissä tilanteissa ja valtion viranomaisten kieltäytyessä tunnustamasta liiketoimintaa valvotuksi, muutoksenhaku on tarpeen tuomioistuimelle. Tällaisen oikeudenkäynnin tuloksen ennustaminen tällä hetkellä on mahdotonta.

Valtiovarainministeriö päätti, että välittäjän välityksellä ei ole rajoituksia tämän liiketoimen tekemisen yhteydessä. Jos sopimus tehdään kaikkien sääntöjen mukaisesti, valtion virastojen esiintyminen tai aseman epääminen, jota säännellään valvotuista liiketoimista, on hyvin harvinaista.

Joitakin kysymyksiä esiintyy edelleen ja tuomioistuin harvoin, mutta säännöllisesti joutuu käsittelemään liiketoimiin osallistuvien henkilöiden hämmentyneitä kysymyksiä, koska hyvin suurilla tuloilla ei aina ole mahdollista antaa sopimukselle valvottavan asemaa.

Tämä vaikeus johtuu siitä, että valtiovarainministeriö on julkaissut myöhemmin virallisen kirjeen, jossa todetaan, että virastolla on taloudellinen kriteeri, mutta soveltaa sitä vain suuriin liiketoimiin. Kaupan luonteesta ja yrityksen toiminnan suunnasta, joka vaikuttaa sijoitettaviin ja ostettuihin tavaroihin, sen raja lasketaan kunkin osapuolen tulojen mukaan.

Muita keskenään riippumattomien yksiköiden välisiä liiketoimia, joiden katsotaan olevan valvottuja

  1. Ulkomaankauppa kaupoilla, jotka sisältyvät maailman merkittävimpien osakemarkkinoiden tärkeimpään luetteloon. Näitä ovat maaöljy ja öljytuotteet, metallit, mineraalit, jotka voidaan luokitella mineraalilannoitteiksi, jalokivet ja metallit.
  2. Liiketoimien tekeminen sellaisten henkilöiden välillä, joista ainakin yksi on valtiovarainministeriön laatimaan luetteloon sisältyvän maan pysyvä asukas tai verovelvollinen, yritysten verotuksen kannustamiseksi.

Kauppa luokitellaan helposti valvotuksi, jos yksi sen osanottajista on offshore-alueisiin kuuluvan alueen asukas tai asukas. Siksi raportoinnissa on oltava ilmoituksia valvotuista liiketoimista. Ja tämä on välttämätöntä. On tarpeen ottaa otos valvottujen liiketoimien ilmoituksesta erikseen ja täyttää se oikein. Tämä antaa oikeuden olla luovuttamatta tai julkistamatta rahoitustapahtumiin liittyviä tietoja. Tätä näkökohtaa sovelletaan myös Venäjällä rekisteröityjen yhtiöiden edustustoihin, jotka sijaitsevat kyseisillä alueilla.

Jos liiketoimi on määräysvalta jonkin sen osanottajan osallistumisesta offshore-vyöhykkeeseen, ainakin yhden organisaation tulee liittyä kyseiseen alueeseen rekisteröityihin organisaatioihin. Jotta liiketoimi voitaisiin tunnistaa lailliseksi, valvottujen liiketoimien ilmoittaminen on suoritettava oikein. Näytteen täyttö ei voi muuttaa tai ohittaa kohteita.

Mitä tietoja veroviranomaisille annetaan?

Jotta voisit ymmärtää, onko liiketoimi luokiteltu valvotuksi, sinun on tarkistettava sen käsite ja olosuhteet, joissa se suoritetaan, verolain 105 §: n noudattamiseksi. Sinun pitäisi myös nähdä ilmoituksia valvotuista liiketoimista. Jos ne voidaan liittää niihin helposti, veroilmoitusten muodostamisessa on kiinnitettävä erityistä huomiota sopimushintaan.

Erityisen tärkeitä ovat muiden sopimuspuolten kanssa tehtyihin sopimuksiin liittyvät arvoerot sekä yleisesti hyväksytyn markkinahinnan noudattamisen aste tietyn ajanjakson aikana, mitkä asiakirjat tietyille valvotuille liiketoimille kertovat. Asiakirjojen täyttäminen on välttämättä perusteellista, kaikki yksityiskohdat otetaan huomioon.

Yritykset, jotka harjoittavat liiketoimintaa lähipiirin kanssa, toisin sanoen kun kokonaiskriteeri täyttyvät, kuuluvat automaattisesti käsitteeseen, joka täyttää määritelmän, jonka mukaan liiketoimia valvotaan, on velvollinen lähettämään erityisiä ilmoituksia valvotuista liiketoimista sille veroviranomaiselle, johon ne sijaitsevat. Joka toimittaa asiakirjat, hänen pitäisi aina liittää tämä paperi jaettuun kansioon. Tätä sääntöä on noudatettava Venäjän liittovaltion veroviraston määräyksellä. On aina muistettava käsite siitä, että valvottujen liiketoimien ilmoitus on, että tämä on yleinen raportti tehdystä työstä.

Jos FTS-virkailijat haluavat tarkistaa liiketoimen lisätiedot, organisaatiot ovat velvollisia toimittamaan kaikki tarvittavat asiakirjat niiden pyynnöstä. Venäjän federaation verolain 105 §: ssä säännellään tätä näkökohtaa ja todetaan, että on tarpeen toimittaa pyynnöstä erityinen asiakirjojen siirto, johon olisi sisällyttävä perustiedot liiketoimesta.

Veronmaksajan toiminta, joka osallistuu tiettyyn liiketoimintaan

Luettelo menetelmistä, joita käytetään kertaluonteisia ja kokonaistuloja koskevien tietojen hankkimiseen ja järjestelmällisyyteen. Lisäksi on tarpeen antaa selitykset, jotka perustelevat tietyn menetelmän valinnan, tiedot tietolähteistä, joista käytettyjä tietoja on otettu, ilmoittavat tietyn liiketoimen kaikkien saatujen tulojen tarkan määrän, luetellaan tyhjentävä luettelo kustannuksista.

Raportointisäännöt

Jotta saataisiin mahdollisimman tarkkoja, järjestelmällisiä ja aitoja tietoja, on tarpeen valvoa hintoja etukäteen valvotun tapahtuman aikana. On suositeltavaa laatia asiakirjoja silloin, kun sopimukset tehdään suoraan, tuotteiden, palveluiden hinnoittelu tai tietyn tavaraerän maksaminen.

Jos koot kaikki tarvittavat asiakirjat ajoissa, veronmaksajat voivat välittömästi arvioida itsenäisesti valvotun tapahtuman oikeellisuuden. Kuka toimittaa raportit, hän laskee summan, jonka osapuolet joutuvat maksamaan. Aikainen laskeminen tekee mahdolliseksi tehdä muutoksia asiakirjoihin, jos tapahtuu muutoksia, eikä etsiä tietoja tietyn ajan kuluttua. Emme saa unohtaa liittää asiakirjojen luetteloon ilmoitusta valvotuista liiketoimista. Kuka toimittaa tärkeimmät asiakirjat, hän vastaa tämän säännön noudattamisesta.

Tietojen valmisteluvaiheet

  1. Analyyttinen työ kontrolloitujen liiketoimien kustannusten kanssa. Kuka antaa, hänen täytyy järjestää analyysin, aikataulun ja asiakirjojen täyttäminen.
  2. Kaikkien asiakirjojen, jotka vaaditaan raportoimaan verovirastolle, suunnittelu ja laskeminen. Kaikkien asiakirjojen valmisteluun tarvittava aika määritetään etukäteen, jotta voidaan antaa raportti valvotuista tapahtumista ajoissa, jakaa aikaa niiden valmistelemiseen, tarkastukseen.
  3. Kuvaus kaikista sen henkilön toiminta-alueista, joka on yksi tapahtuman osapuolista.
  4. Kaupan taloudellisten edellytysten tarkastaminen ja vertailu, sopimuksen osapuolten kaikkien näkökohtien analysointi.
  5. Kaikkien liiketoimintaan osallistuvien osapuolten täydellisten kuvausten kokoaminen. Sinun on myös valittava testattu puoli, jos tapahtuma on virallisesti tunnustettu valvotuksi tai täyttää tämän tilan määrittelyn vaatimukset.
  6. Ennalta valitut menetelmät ja hinnoittelun perusperiaatteet.
  7. Täydellinen taloudellinen analyysi tehdään ottaen huomioon kaikki liiketoimen näkökohdat, sen etujen ymmärtäminen ja kannattavuus tietylle osallistujalle.
  8. Luodaan dokumenttipohja, jota useat asiantuntijat ja henkilöstö tarkastavat laatiakseen asiakirjan, joka on nimeltään "raportti valvotuista liiketoimista".

Asiakirjoissa voidaan määritellä vain ne tiedot, jotka vahvistavat yrityksen hallussa olevat tiedot. FTS: n pyynnöstä organisaation on toimitettava kaikki virallisesti vahvistetut tiedot. Palvelun työntekijät voivat lähettää tällaisen pyynnön tietojen täydellisyydestä ja verojen maksamisesta.

Kun yksityiskohtaisuus arvioidaan, asiakirjoissa olevien tietojen yksityiskohtaisuuden olisi oltava RF-verolain 105 §: n 6 lausekkeen mukaan. Toimitettujen tietojen määrän on oltava oikeassa suhteessa tapahtuman merkityksen määrään, sen soveltamisalaan ja kunkin osallistujien etujen määrään.

Vapaaehtoinen muutos veropohjoissa

Venäjän federaation verolain 105 §: n 6 momentissa säädetään, että sopimusten tekemisen yhteydessä ei voida soveltaa hintoja, jotka eivät vastaa markkinoita, jos ne ovat paljon pienemmät kuin ne. Jos yritys on tuomittu siitä, että se on vähentänyt tarkoituksellisesti virallista maksumäärää verovähennyksen vähentämiseksi, sen omistajilla on mahdollisuus korjata omia kustannuksiaan ja tehdä maksuja valtiolle vakiosopimusten puitteissa.

Kaikki oikaisut tehdään siten, että veroilmoitus on pakollinen, jossa tuloverot on jo ilmoitettu ja joiden tarkoituksena on maksaa tietyn ajan. Jos yhtiötä ei pidetä veronmaksajana, sen jälkeen toimitetaan ilmoitus, joka on maksettava ajoissa kaikkien tällaisten asiakirjojen osalta.

Kunnes kaikki muutokset on merkitty ilmoitukseen, se on toimitettava veroviranomaisille sekä selittävä huomautus, jossa täsmennetään koko summa, jonka tietyn henkilön on lisättävä alkuperäisiin laskelmiin.

Selittävässä huomautuksessa valvottuja liiketoimia koskevat tiedot, joiden osalta tehtiin korjauksia, kirjataan välttämättä. Määritä uusi veron määrä, sopimuksen sarjanumero, sen tekemisen päivämäärä. Sinun tulee erikseen kirjoittaa alkuerä ja tuoda tarkasti veronpalautuksen alkuperäiseen määrään lisättävien aineellisten resurssien määrä.

Asiakirjoissa vaaditut kohteet

Rekisteröidään kaikki valvottavaan liiketoimintaan liittyvät henkilöt. Henkilökohtainen TIN on ilmoitettu sekä organisaation täydellinen nimi tai yksittäisen yrittäjän nimi. Muita tietoja, jotka auttavat veronmaksajan mielestä ratkaisemaan maksutilanteen nopeammin ja helpottavat verotarkastajien työtä, voidaan lisätä.

Jotta voisit tehdä muutoksia alv-veropohjaan, sinun on toimitettava kaikki viime kaudella maksetut ilmoitukset. Kun tietoja muokataan, on tarpeen tehdä merkittäviä tietoja myyntikirjasta. Tietueen muodostamisen perusta on asiakirja, jossa tarkennuksen tarkka määrä ilmoitetaan. Toimitettujen tietojen on oltava täsmälleen samat kuin tavaroiden myynnistä kannettavan veron määrä.

При проведении контролируемой сделки необходимо правильно заполнять все документы и ставить условия, которые соответствуют правилам проведения данных соглашений. Соблюдение порядка ведения документации и соответствие минимально допустимым ценам поможет организовать сделку наиболее успешно.

arrow